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  • 稅務稽查中什么案件構成重大稅務案件?

    2021-06-28 10:11:50 財貓云 閱讀
    稅務稽查估計是企業最不想面對的事件之一。


    但墨菲定律告訴我們,如果事情有變壞的可能,不管這種可能性有多小,它總會發生。
    稅務稽查工作分為四個環節,選案、檢查、審理、執行。
    從字面意思進行理解:
    選案——什么樣的企業會被檢查
    檢查——稅企博弈的第一戰場
    審理——客觀冷靜的審視檢查和被檢查的雙方行為
    執行——該繳的稅、罰、滯一分都不能少
    實務中,企業更多會把精力放在檢查上,畢竟,稅企直面進行交鋒就在這個環節。
    但事實上,對案件的定性具有決定作用的環節是審理環節。在審理環節,企業可以行使陳述、申辯、聽證等一系列法律賦予的權利,在最大程度內維護自身合法權益。
    很多人都知道稽查分四環節,但可能很多人并不清楚,審理環節其實又分為三個層級。一是審理環節自行審理,二是稽查局集體審理,三是所屬稅務局集體審理。
    最高層級的審理,就是所屬稅務局集體審理,必須是案情重大的案件,才會達到這個層級。
    《稅務稽查工作規程》規定,案情復雜的,稽查局應當集體審理;案情重大的,稽查局應當依照國家稅務總局有關規定報請所屬稅務局集體審理。
    所以,很多人都會特別關注,到底哪些情形才屬于案情重大呢?
    最近,國家稅務總局發布了修改后的《重大稅務案件審理辦法》,自2021年8月1日起施行。
    國家稅務總局第51號令修改了不少內容,其中,重大案件的審理范圍也進行了調整,這一部分內容尤其引人注目。我們詳細來看一看

    圖片
    第十一條?本辦法所稱重大稅務案件包括:
    (一)重大稅務行政處罰案件,具體標準由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局根據本地情況自行制定,報國家稅務總局備案;
    提示:重大的標準各省各市并不一樣。畢竟我國幅員遼闊,經濟發展不平衡,對于四五線城市來說,罰款500萬元可能是一個大案,對于一線城市來說,這樣的案子太稀松平常了。
    (二)根據《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》督辦的案件;


    鏈接:《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》
    第三條  國家稅務總局督辦的重大稅收違法案件主要包括: 
    (一)國務院等上級機關、上級領導批辦的案件;    
    (二)國家稅務總局領導批辦的案件;    
    (三)在全國或者省、自治區、直轄市范圍內有重大影響的案件;    
    (四)稅收違法數額特別巨大、情節特別嚴重的案件;    
    (五)國家稅務總局認為需要督辦的其他案件。


    提示:總局督辦的案件,毋庸置疑,肯定屬于案情重大的案件。
    (三)應監察、司法機關要求出具認定意見的案件;
    (四)擬移送公安機關處理的案件;
    提示:監察、司法以及移送公安都涉及到第三方部門,必須鄭而重之,集體審理之后再進行決定。
    (五)審理委員會成員單位認為案情重大、復雜,需要審理的案件;
    (六)其他需要審理委員會審理的案件。
    提示:這兩條給了審理委員會充分的自主權,只要審理委員會成員單位認為重大,就可以列入大案進行審理,不過實踐中,這兩種情形很少見。
    有下列情形之一的案件,不屬于重大稅務案件審理范圍:
    (一)公安機關已就稅收違法行為立案的;
    (二)公安機關尚未就稅收違法行為立案,但被查對象為走逃(失聯)企業,并且涉嫌犯罪的;
    (三)國家稅務總局規定的其他情形。
    提示:這是修改后新增的內容,讓移送環節更簡便。公安部門立案,既定事實;公安部門未立案,但符合走逃條件且有證據表明涉嫌犯罪;這些案件不納入重大稅務案件審理范圍,稅務稽查部門按照有關規定對其進行審理后,依法移送公安機關處理,有利于進一步優化稅收法治環境。
    可以看出,《重大稅務案件審理辦法》通過一正一反的兩種表述形式,框定出了重大稅務案件的范圍。
    如果企業被稽查后,得知自己的案件屬于重大稅務案件,心中應該明確兩個事情,一是這個案件從稅務角度來說,出錯的概率應該是已經降到最低了。畢竟有多個專業部門一起把關定性;二是這個案件出具《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》的時間可能會比較晚,企業最好提前預繳查補稅款,避免滯納金損失。




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