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  • 企業盈利分紅,但未支付,是否繳納個稅取決于會計賬務處理!

    2018-07-31 11:06:38 財貓云 閱讀

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    ?企業賺錢分紅,分配方案下發了,由于公司一時沒有現金兌付。這樣一來,財務不同的處理方式,對股東的稅收繳納都會產生不同的影響。


    案例

    新光公司在2018年5月份,對企業截止到2017年底實現的未分配利潤,進行了分配,其中分配情況如下:

    累計未分配利潤:5000萬元,本次分配3000萬元。

    股東張三占股30%,分配利潤900萬元;

    股東李四點股70%,分配利潤2100萬元;


    2018年5月,財務根據股東會分配決議,也進行相應的賬務處理:

    借:未分配利潤 3000萬元

    貸:應付利潤——張三900萬元

    ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——李四2100萬元


    截止到2018年8月,由于公司資金緊張,應付股東的利潤遲遲未支付,那么,對于已分配,未支付的股東利潤,是否需要代扣代繳個人所得稅?





    政策依據


    扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入,通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下,收入所有人有權隨時提取,在這種情況下,扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時,即應認為所得的支付,應按稅收法規規定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅(國稅函[1997]656號)




    政策解析


    通過對以上政策的解析,企業在進行利潤分配時,如果財務進行了賬務處理,應付給股東的利潤通過往來會計科目分配到股東個人名下,就會被認為股息、紅利所得進行了支付,應按稅收法規規定代扣代繳個人個人所得稅。


    如果企業沒有實際兌付,建議財務不要進行賬務處理,那樣的話,就不需要提前代扣代繳個人所得稅,在實際支付時再代扣代繳。

    來源:昌堯講稅?

    作者:馬昌堯


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